1. Порядок обчислення ПДФО
2. Виплата компенсації ВКС при звільненні. Чи можна застосувати пільгу по п.3 ст.217 НК РФ?
3. Порядок обчислення страхових внесків
4. Які страхові внески повинен платити ВКС в залежності від його статусу систематизовані в таблиці:

Умови працевлаштування в РФ ВКС припускають диференційовану виплату заробітної плати. За якою ставкою ПДФО оподатковуються доходи ВКС, чи можна застосувати пільгу по ст.217 НК РФ? Який страховий тариф застосовується до доходів ВКС?

У ВКС високий рівень зарплати, що зумовлює високий розмір «зарплатних» податків. Наприклад, не менше 83 500 рублів з розрахунку за один календарний місяць - для науковців або викладачів в разі їх запрошення для заняття науково-дослідницькою або педагогічною діяльністю; не менш як 1 млн рублів з розрахунку за один рік для медичних, педагогічних або наукових працівників; Проте 83 500 рублів з розрахунку за один календарний місяць - для іноземних громадян, залучених до трудової діяльності на територіях Республіки Крим і Севастополя; Проте 167 000 рублей з розрахунку за один календарний місяць - для інших іноземних громадян.

Виняток в частині вимоги до розміру заробітної плати зроблено для ВКС, що беруть участь в реалізації федерального проекту «Сколково».

З розміром заробітної плати все ясно.

Тепер розглянемо які «зарплатні» податки повинні бути сплачені роботодавцем з доходу ВКС.

ДОЗВІЛ НА РОБОТУ В МОСКВІ

Порядок обчислення ПДФО

На підставі п. 3 ст. 224 НК РФ ставка ПДФО в розмірі 30% встановлена ​​щодо доходів за виконання трудових обов'язків в РФ, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, за винятком доходів, одержуваних, зокрема, від здійснення трудової діяльності в якості ВКС відповідно до Закону №115-ФЗ, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 13%.

За загальним правилом, роботодавець є податковим агентом в частині ПДФО при виплаті винагороди ВКС (п.1 ст.226 НК РФ). При цьому статус ВКС повинен бути підтверджений дозволом на роботу, виданим ВКС органами ФМС (Лист ФНС РФ від 26.04.2011 р №КЕ-4-3 / 6735).

НАСЛІДКИ НЕВИПЛАТИ ВКС 2 МЛН РУБЛІВ ЗА РІК

Важливо!

Відносно доходу ВКС за виконання трудових обов'язків в РФ застосовується податкова ставка 13% (Листи Мінфіну РФ від 17.05.2018 р №03-04-06 / 33293, від 24.01.2018 р №03-04-05 / 3543, від 23.05.2016 р №03-04-06 / 29406, від 01.04.2016 р №03-04-06 / 18552).

Тобто ставка ПДФО в розмірі 13% застосовується до доходів, безпосередньо пов'язаних із здійсненням трудової діяльності, таким як сума середнього заробітку, що зберігається за ВКС на період чергової відпустки і службового відрядження, а також компенсація за невикористану відпустку, що виплачується при звільненні.

Однак до інших виплат у грошовій або натуральній формі (матеріальна допомога, подарунки, відшкодування вартості оплати житла і т.п.), застосовується ставка ПДФО в розмірі 30% в разі якщо ВКС не є податковими резидентами РФ (Листи Мінфіну РФ від 05.08.2014 м №03-04-06 / 38542, від 30.06.2014 р №03-04-06 / 31385, від 21.06.2013 р №03-04-06 / 23539).

Кілька слів про податкові відрахування. Незважаючи на те, що ПДФО з зарплати ВКС з першого дня роботи ПДФО стягується за ставкою 13%, це не означає, що такі працівники отримують статус резидента РФ. Таким чином, зменшити суму ПДФО на податкові відрахування, передбачені ст.218-220 НК РФ (стандартні, соціальні та майнові відрахування), можна після того, як ВКС стане податковим резидентом РФ.

ЗАПРОШЕННЯ ДЛЯ ІНОЗЕМЦІВ

Виплата компенсації ВКС при звільненні. Чи можна застосувати пільгу по п.3 ст.217 НК РФ?

За загальним правилом в частині ПДФО діє пільга, передбачена п.3 ст.217 НК РФ. Так, не підлягають обкладенню ПДФО всі види встановлених законодавством РФ компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних, зокрема, зі звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку, а також за винятком суми виплат у вигляді вихідної допомоги, середнього місячного заробітку на період працевлаштування, компенсації керівнику, заступникам керівника та головного бухгалтера організації в частині, що перевищує в цілому триразовий розмір середнього ме сячного заробітку або шестиразовий розмір середнього місячного заробітку для працівників, звільнених з організацій, розташованих в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях (п.3 ст.217 НК РФ). Суми вищевказаних виплат при звільненні, що перевищують трикратного розміру (шестикратний розмір) середнього місячного заробітку, підлягають обкладенню ПДФО в установленому порядку.

У зв'язку з цим виникає питання - яка ставка ПДФО застосовується при виплаті іноземному працівникові - ВКС компенсації при звільненні? Чи можна не обкладати ПДФО ці виплати в межах трикратного розміру (шестиразового розміру) середнього місячного заробітку?

При звільненні ВКС за угодою сторін компенсаційні виплати не обкладають ПДФО в загальному порядку. При звільненні ВКС за угодою сторін компенсаційні виплати звільняють від ПДФО. Сума, що не обкладається ПДФО, не повинна перевищувати в цілому триразовий розмір середнього місячного заробітку. А для районів Крайньої Півночі - шестиразового розміру середнього місячного заробітку.

НК РФ не передбачає будь-яких особливостей обчислення ПДФО при звільненні ВКС.

НА ЯКІ ПОСАДИ НЕ ПОШИРЮЮТЬСЯ КВОТИ ПРИ ПРИЙОМІ ІНОЗЕМНИХ ПРАЦІВНИКІВ ДАЛЕКОГО ЗАРУБІЖЖЯ?

Важливо!

При виплаті доходів ВКС застосовується ставка ПДФО в розмірі 13% щодо доходів, які безпосередньо пов'язані з трудовою діяльністю. Ця ставка застосовується, в тому числі, і до компенсаційних виплат, виробленим при звільненні працівника відповідно до п.1 ст. 77 ТК РФ в частині суми, що перевищує трикратний розмір середнього місячного заробітку (Листи ФНС РФ від 15.03.2019 р №БС-4-11 / 4681 @, Мінфіну РФ від 08.10.2018 р №03-04-06 / 72202) .

Порядок обчислення страхових внесків

За загальним правилом, ВКС мають статус «тимчасово перебувають в РФ» і працюють за трудовими договорами в РФ, не підлягають обов'язковому пенсійному страхуванню, тобто виплата їм винагороди не обкладається внесками до ПФ РФ (п.1 ст.7 Закону №167-ФЗ , п.1 ст.2 Закону №255-ФЗ, Листи Мінфіну РФ від 29.01.2019 р №03-15-06 / 5081, ФНС РФ від 22.11.2017 р №ГД-4-11 / 26208 @, Мінпраці РФ від 18.11.2015 р №17-3 / В-560).

Виплати на користь працівників - ВКС, що мають статус «постійно або тимчасово проживають на території РФ», підлягають обкладенню тільки страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (Лист Мінфіну від 01.08.2018 р . №03-04-06 / 54287). Особи, які мають статус тимчасово перебувають, таким страхуванням не підлягають (ст.2 Федерального закону від 29.12.2006 р №255-ФЗ).

ВКС підлягає страхуванню від травматизму на загальних підставах. Отже, на винагороду, що виплачується йому в рамках трудових відносин, нараховуються страхові внески "на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 р №125-ФЗ).

Які страхові внески повинен платити ВКС в залежності від його статусу систематизовані в таблиці:

Міграційний статус ВКС

Обов'язок сплати страхових внесків

ФОМС

ПФР

ФСС

ФСС (в частині нещасних випадків і профзахворювань)

Тимчасово перебуває в РФ

немає

немає

немає

Так

Тимчасово проживає в РФ

немає

Так

Так

Так

Який постійно проживає в РФ

немає

Так

Так

Так

Висновок - як тільки ВКС отримає дозвіл на проживання, тобто набуде статусу «постійно проживає на території РФ», то виплата йому винагороди буде обкладатися страховими внесками до Пенсійного фонду РФ, ФСС РФ і ФФОМС РФ (Лист Мінпраці РФ від 18.12.2015 р № 17-3 / В-620).