1. Платники страхових внесків Платниками страхових внесків є страхувальники, які визначаються відповідно...
2. База для нарахування страхових внесків
3. Суми, які підлягають обкладенню страховими внесками
4. Розрахунковий і звітний періоди
5. Тарифи страхових внесків

Платники страхових внесків

Платниками страхових внесків є страхувальники, які визначаються відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування [1] , До яких відносяться:

1. особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам:

2. індивідуальні підприємці , адвокати , нотаріуси , Які займаються приватною практикою, якщо в федеральному законі про конкретний вид обов'язкового соціального страхування не передбачено інше.

Зверніть увагу! Індивідуальні підприємці можуть бути платниками за двома підставами, оскільки вони сплачують внески за самого себе і за працівників , При їх наявності.

Об'єкт обкладання страховими внесками

Для осіб, які виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам , Об'єктом оподаткування є:

• виплати та інші винагороди, що нараховуються на користь фізичних осіб по трудовими договорами ( заробітня плата , відпускні , Премії і т. П.);
• виплати і винагороди за договорами цивільно-правового характеру (Крім зазначених нижче, не оподатковуваних внесками), до яких відносяться договори підряду , договори надання послуг , агентські договори і т.п.;
• виплати по договорами авторського замовлення , Договорами про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничим ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.

Не є об'єктами оподаткування внесками:

База для нарахування страхових внесків

для організацій і ІП , Які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам , Базою для нарахування страхових внесків є сума цих виплат та інших винагород, які є об'єктом обкладання страховими внесками (що таке об'єкт оподаткування див.вище).

Для фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями, базою для нарахування страхових внесків є виплати й інші винагороди за трудовими договорами і цивільно-правовими договорами , Предметом яких є виконання робіт , надання послуг , Що сплачуються на користь фізичних осіб (які не є ІП).

База для нарахування страхових внесків розраховується окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком.

База для нарахування страхових внесків щодо кожної фізичної особи на 2016 рік встановлена ​​( Постанова Уряду РФ від 26 листопада 2015 р № +1265 ):

• що не перевищує 796 000 рублей наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду за внесками на пенсійне страхування. З сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують 796 000 рублей наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, страхові внески стягуються в розмірі 10% до Пенсійного фонду РФ, за винятком всіх пільгових категорій страхувальників, зазначених в статті 58 федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ ;

• що не перевищує 718 000 рублей наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду за внесками на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;

• по внесках в ФОМС межі податкової бази з 2016 року не передбачено.

При визначенні бази в частині нарахування внесків з авторських та іншими подібними договорами можливе зменшення її на суму фактично зроблених і документально підтверджених витрат. Якщо документального підтвердження витрат немає, то можна скористатися нормативами витрат, передбаченими в пункті 7 статті 8 федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ .

Індивідуальні підприємці, нотаріуси та адвокати, які займаються приватною практикою, сплачують за самих себе страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування в розмірі, який визначається виходячи з МРОТ .

Суми, які підлягають обкладенню страховими внесками

До сум, що не підлягає обкладенню страховими внесками для платників страхових внесків, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, зокрема, відносяться:

• Державні допомоги ( допомоги по вагітності та пологах , лікарняні , Допомоги по безробіттю та ін.);
• компенсації при звільненні (крім компенсації за невикористану відпустку, суми виплат у вигляді вихідної допомоги і середнього місячного заробітку на період працевлаштування в частині, що перевищує в цілому триразовий розмір середнього місячного заробітку або шестиразовий розмір середнього місячного заробітку для працівників, звільнених з організацій, розташованих в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях; компенсації керівнику, заступникам керівника та головного бухгалтера організації в частині, що перевищує трикратний разм ер середнього місячного заробітку);
• витрати на відрядження (оплата проїзду та проживання, добові );
• суми одноразової матеріальної допомоги працівнику в зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
• суми одноразової матеріальної допомоги при народженні (усиновленні (удочеріння) дитини, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення (удочеріння), але не більше 50 000 рублів на кожну дитину;
• суми матеріальної допомоги , Що надається роботодавцями своїм працівникам , Що не перевищують 4 000 рублів на одного працівника за розрахунковий період;
• суми, що виплачуються організаціями ( індивідуальними підприємцями ) Своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по договорами позики ( кредитами ) На придбання та (або) будівництво житлового приміщення;
• в частині сплати внесків до ФСС і ФОМС суми виплат та інших винагород за трудовими договорами і цивільно-правовими договорами , В тому числі за договорами авторського замовлення, на користь іноземних громадян і осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території Російської Федерації. Виплати іноземцям можуть обкладатися внесками до Пенсійного фонду. Подробиці на сторінці Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування / 2014 ;
• будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, в тому числі за договором авторського замовлення, договором про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничої ліцензійним договором, ліцензійним договором про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва - в частині страхових внесків до Фонду соціального страхування.

Повний список сум, що підлягали обкладенню страховими внесками можна знайти в федеральному законі № 212-ФЗ .

Розрахунковий і звітний періоди

Розрахунковим періодом за страховими внесками є календарний рік .

звітним періодом є перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року, календарний рік.

Тарифи страхових внесків

У 2016 році діють такі тарифи:

платники ПФ ФСС ФФОМС ТФОМС Виплати на користь фізичних осіб організації і індивідуальні підприємці на ОСН , ССО (Крім перерахованих у